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第7部分（第2页）

2。投资收益：损益类账户，用来核算对外投资取得的收益或发生的损失。

3。营业外收入：损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入。

4。营业外支出：损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。

5。所得税费用：损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。

借方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额；

贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。

结转后账户应无余额。

【多选】下列可以成为“本年利润”账户对应账户的有（　　）。

A、营业税金及附加　　B、生产成本　　　C、利润分配　　　　D、所得税费用

答案：ACD

三）利润形成的核算

【例5…28】企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。

借：银行存款　　　　　10000

贷：投资收益　　　　　10000

【例5…29】企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。

借：待处理财产损溢……待处理固定资产损溢　　15000

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15000

【例5…30】在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

贷：待处理财产损溢……待处理流动资产损溢　　　　2100

【例5…31】假设企业全年应纳税所得额为180000元，按税法规定25％的税率计算应纳所得税额。

应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率=180000*25％=45000元

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　45000

贷：应交税费………应交所得税　　45000

【例5…32】假设企业期末有关资料如下：主营业务收入贷方余额275000元、其他业务收入贷方余额20000元、营业外收入贷方余额15000元、投资收益账户贷方余额10000元，将上述转入“本年利润”。会计分录是：

借：主营业务收入　　　　275000

其他业务收入　　　　　20000

投资收益　　　　　　　　　10000

营业外收入　　　　　　　15000

贷：本年利润　　　　　　　　　320000

【例5…33】假设企业期末资料如下：主营业务成本借方余额116000元；销售费用借方余额30000元；营业税金及附加借方余额3150元；管理费用借方余额5000元；财务费用借方余额1800元；其他业务成本借方余额12000元；营业外支出借方余额2100元，所得税费用借方余额45000元，转入“本年利润”账户。会计分录为：

借：本年利润　　　　　　　　　　　　215050

贷：主营业务成本　　　　　　　116000

营业税金及附加　　　　　　3150

销售费用　　　　　　　　　　　30000

管理费用　　　　　　　　　　　　5000

财务费用　　　　　　　　　　　　1800

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